Как от ЕНВД перейти на патент и УСН:​ Пошаговая инструкция

4 декабря председатель Амурского регионального отделения «ОПОРЫ РОССИИ» Борис Белобородов был в очередной раз избран председателем  общественного совета при Управление ФНС России по Амурской области.  На первом заседании совета Борис Леонидович предложил руководству Управления разработать пошаговую инструкцию для предпринимателей, которые в связи с прекращением с 01.01.2020 г. использования ЕНВД при розничной торговле маркированными товарами вынуждены переходить на упрощенную систему налогообложения.

УФНС России по Амурской области разработало пошаговый алгоритм действий налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по реализации маркированного товара и применяющих в 2019 году системы налогообложения в вид уплаты ЕНВД и ПСН:

Мероприятия Нормативный документ
1. В случае, когда налогоплательщик реализует только маркированный товар необходимо:
— в декабре текущего года или в течение первых 5 рабочих дней 2020 года  представить в налоговый орган по месту осуществления деятельности заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по формам № ЕНВД-3 (для ЮЛ), № ЕНВД-4 (для ИП) п. 3 ст. 346.28 НК РФ
— до 31 декабря 2019 года при выборе системы налогообложения УСН  необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложении  (форма 26.2-1) п. 1 ст. 346.13 НК РФ
2. В случае, когда налогоплательщик применяет ЕНВД (ПСН) и реализует маркированный и иной товар
—  до 31 декабря 2019 года необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложении  (форма 26.2-1) в части маркированного товара п. 1 ст. 346.13 НК РФ
с 2020 года необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам и (или) общему режиму налогообложения п. 8 ст. 346.18  НК РФ

п. 7 ст. 346.18 НК РФ

3. В случае если налогоплательщик не реализует маркированный товар, при этом в регистрационных документах отражены коды ОКВЭД, подразумевающие реализацию маркированного товара
Обязанности по внесению изменений в регистрационные документы законодательством не предусмотрено, но налогоплательщик имеет право привести свои сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП в актуальное состояние, а именно уточнить данные ОКВЭД.

Это можно сделать, заполнив заявление по  форме № Р14001 и предоставить его в налоговый огран одним из четырех способов: почта с объявленной ценностью с описью вложения, непосредственно в Инспекцию, МФЦ или самый легкий через сайт ФНС — «сервис государственная регистрация ЮЛ и ИП».

При этом уплата  госпошлины не требуется.

Важно знать при налогообложении деятельности по реализации маркированного товара

1 В случае непредставления уведомления о переходе на УСН в срок до 31.12.2019 и реализации маркированных товаров в  2020 году налогоплательщик утратит право на применение ЕНВД и автоматически перейдет  на общую систему налогообложения (требования новой редакции п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ вступают в силу с 01.01.2020).

Общая система налогообложения предусматривает для ИП предоставление отчетности по НДФЛ (ставка налога 13 %), для юридических лиц  —  представление отчетности по налогу на  прибыль (ставка 20%), а также представление налоговой отчетности по НДС

2 В случае полного перехода на УСН, но не представления заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД необходимо предоставлять налоговые декларации по ЕНВД.

В случае не представления налоговых деклараций налоговый орган имеет право заблокировать движение денежных средств по расчетному счету

3 При применении УСН и ОСН:

1. Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы:

— по УСН в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденную приказом Минфина РФ от 22 октября 2012 г. N 135н;

— по НДФЛ в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций, утвержденной Приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002

2. Налогоплательщики – юридические лица обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 6 ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ

4 Невозможно совмещать общую систему налогообложения с упрощенной системой налогообложения (п. 3 ст.346.11 НК РФ)

Кроме того, Минфин России в письме  от 13.11.2019 № 03-11-11/87500 разъяснил, что торговля маркированными товарами не лишает продавца права пользоваться льготным налоговым режимом. Другими словами, если ИП или юрлицо, использующие в 2019 г. ЕНВД, будут в 2020 г. продавать маркированные товары, они могут применить УСН в отношении этих товаров, а с прочей немаркированной продукции рассчитывать ЕНВД , т.е. вести раздельный учет для маркированных и немаркированных товаров.

Если же в отношении маркированных товаров будет использоваться общая система налогообложения, раздельный учет вести не имеет смысла, т.к. в отношении немаркированных товаров нельзя будет применить ЕНВД (см. выше последний пункт в пошаговой инструкции).

Предпринимателям, реализующим в розницу обувь, следует иметь в виду, что пунктом 6 Постановления Правительства РФ от 05.07.2019 № 860 «Об утверждении Правил маркировки обувных товаров» допускается на территории Российской Федерации ввод и оборот обувных товаров без нанесения на них средств идентификации и передачи в информационную систему мониторинга сведений о маркировке обувных товаров, а также оборот и вывод из оборота обувных товаров, не маркированных средствами идентификации, до 1 марта 2020 года (разъяснения Министерства финансов Российской Федерации от 28.11.2019 № 03-11-09/92662).

Следовательно, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации обувной продукции налогоплательщики вправе применять ЕНВД до 1 марта 2020 года. Однако, начиная с 1 марта 2020 г., эти налогоплательщики не смогут применять УСН, если до 31.12.2019 г. не подадут в налоговый орган заявление о применении УСН с 1 января 2020 г. Другими словами, с 1 января до 1 марта 2020 г. такие субъекты предпринимательской деятельности будут считаться применяющими оба налоговых режима. Фактически же уплата налогов с 1 января до 1 марта будет происходить в режиме ЕНВД, а с 1 марта — в режиме УСН (т.е. одновременно уплачивать налоги по этим двум режимам не следует). В течение 5 рабочих дней, начиная с 1 марта, такие налогоплательщики обязаны подать заявление в налоговый орган о прекращении применения ЕНВД.

Амурское региональное отделение ОПОРЫ 4 декабря направило в адрес губернатора Амурской области Василия Орлова предложение о снижении в отношении розничной продажи маркированных товаров ставок УСН с 6% (от доходов) и 15% (от разницы между доходами и расходами) до 3% и 7% соответственно.

«При изучении конкретных кейсов по торговле лекарствами в специализированных магазинах (аптеках) мы пришли к выводу, что даже уменьшенная до 3% ставка УСН (от доходов) приведет к увеличению налоговой нагрузки в разы по сравнению с ныне действующим ЕНВД, которая сейчас по этому налогу не превышает 1% от выручки. При этом предприниматели ограничены в размере наценки при розничной продаже лекарств, многие ведут бизнес на грани рентабельности. Мы обязаны помочь аптечному малому бизнесу. Поэтому в разговоре с областным правительством мы будет настаивать на применении для аптек ставки УСН 1% от доходов», пояснил Борис Леонидович.

Губернатор поручил министерству экономического развития и внешних связей области не позднее 16 декабря представить согласованный с Амурской ОПОРОЙ вариант предложения о снижении ставок по УСН на 2020 г.